СИТУАЦІЯ
Медзаклад-КНП став платником ПДВ 1 червня 2021 року. Чи треба нарахувати ПДВ під час списання малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА), придбаних до 2020 року?
РІШЕННЯ
Як у бухобліку, так і згідно з Податковим кодексом України (ПК), МНМА є необоротними активами. Ліквідація необоротних активів, яку платник податку здійснює за власним бажанням, є операцією постачання і оподатковується ПДВ (п. 14.1.191 ПК).
У ЗІР, категорії 101.04, податківці зазначають, що в разі списання МНМА, їх не можна використати в межах господарської діяльності платника податку. Отже, під час списання МНМА, придбаних із ПДВ для використання в оподатковуваних операціях, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі пункту 198.5 ПК:
- нараховуються, якщо вартість таких МНМА не входить до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
- не нараховуються, якщо вартість таких МНМА входить до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподат...
