Як відобразити в бухобліку і податковій накладній коригування суми до сплати у звіті НСЗУ

Фінансово-господарська діяльність
26 вересня 2025 року
|
1 хвилину Читати
user icon
Олена Озерова
керівник експертної групи Експертус Головбух, Київ
user icon
Наталія Товченик
експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ

Приватний заклад охорони здоров’я порушив умови договору з НСЗУ в попередніх місяцях. Але претензій від НСЗУ не отримав, тому не повертатиме коштів, які отримав надмірно. Натомість на підставі повідомлення від НСЗУ заклад зменшив загальну суму до сплати у звіті за липень.

Згідно зі звітом за липень маємо такі дані:

  • 12 110 422,11 грн (12,1 млн грн) — обсяг фактично наданих медпослуг за липень;
  • 9 870 199,39 грн (9,9 млн грн) — сума коригувань за попередні місяці;
  • 2 240 222,72 грн — позитивна різниця, яку заклад має отримати від НСЗУ (12 110 422,11 — (9 875 398,84 — 5199,45)) = 2 240 222,72 грн (2,2 млн грн).

Розповідаємо, як відображати ці операції в бухобліку, податкових накладних (ПН), декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток. 

Проведене у звіті коригування жодним чином не впливає ані на суму ПДВ, адже операції з надання медпослуг звільнені від оподаткування ПДВ, ані на обсяг наданих послуг. Тому логічно було б виписати ПН на липневі послуги на різницю 2,2 млн грн датою, ...