Як обліковувати стягнення військового збору зі страхового платежу

СИТУАЦІЯ

Підприємство перерахувало страховику місячний страховий платіж за одного працівника — 100,00 грн. Нарахувало дохід працівникові Дт 949 Кт 66 — 121,95 грн. Утримало:

• ПДФО за рахунок нарахованого доходу Дт 66 Кт 641 — 21,95 грн;
• військовий збір за рахунок інших доходів працівника Дт 66 Кт 642 — 1,50 грн.

Сплатило до бюджету:

• ПДФО Дт 641 Кт 311 — 21,95 грн;
• військовий збір Дт 642 Кт 311 — 1,50 грн.

У бухобліку відобразили наданий працівникові дохід Дт 66 Кт 654 100.00 грн.

Як закрити рахунок 66 на суму 1,50 грн військового збору?

РІШЕННЯ

Страхові платежі за договорами добровільного медичного страхування оподатковують за ставкою 18% ПДФО як додаткове благо і з натуральним коефіцієнтом 1,219512 (п. 164.2.16 Податкового кодексу України; ПК). Сума страхових платежів не підпадає під визначення зарплати для цілей ПК. Це окрема складова загального місячного оподатковуваного доходу. Тобто ПДФО потрібно утримувати не із зарплати, а із суми розрахунків з працівником за договором страху...